Der Investitionsabzugsbetrag und die Sonderabschreibung für kleine und mittlere Betriebe

Investitionsabzugsbetrag:

  • Vorverlagerung von Abschreibungspotenzial in ein Wirtschaftsjahr vor Anschaffung oder Herstellung eines begünstigten Wirtschaftsguts
  • Ansparrücklage für Existenzgründer nur unter verschärften Bedingungen möglich
  • bis zu 40 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts
  •  der Abzugsbetrag darf im Jahr der Inanspruchnahme und den drei Vorjahren 200.000 Euro je Betrieb nicht übersteigen
  • Wirtschaftsgüter können neu oder gebraucht sein
  • Wirtschaftsgut muss ausschließlich oder fast ausschließlich, d. h. zu mindestens 90 %, betrieblich genutzt werden
  • Unterbleibt die geplante Investition in den 3 Folgejahren oder sind die beabsichtigte Anschaffung/Herstellung und die später tatsächlich durchgeführte Investition nicht gleichartig, ist die Berücksichtigung des Investitionsabzugsbetrages rückgängig zu machen
  • Größenmerkmale:
Bilanzierende Gewerbetreibende Betriebsvermögen 235.000 Euro
Bilanzierende Freiberufler Betriebsvermögen 235.000 Euro
Land- und Forstwirtschaft ohne Einnahme-Überschussrechnung Wirtschafts-/ Ersatzwirtschaftswert 125.000 Euro
Einnahme-Überschussrechner Gewinn (ohne Berücksichtigung des Investitionsabzugsbetrages)

100.000 Euro

Sonderabschreibung:

  • im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den vier folgenden Jahren neben den normalen Abschreibungen Sonderabschreibungen insgesamt 20 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Anspruch nehmen
  • Wirtschaftsgut muss im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und im darauf folgenden Wirtschaftsjahr in einer inländischen Betriebsstätte des Betriebs des Steuerpflichtigen ausschließlich oder fast ausschließlich, d. h. zu mindestens 90 %, betrieblich genutzt werden
  • Vorteil: nicht erforderlich, dass vorher ein Investitionsabzugsbetrag gebildet wird

Beispiel: Anton hat im Jahre 2013 viel gearbeitet und mit 90.000 Euro einen sehr guten Gewinn erzielt. Diesen Gewinn will er in den Folgejahren mit 40.000 Euro im Betrieb investieren.
2015 für eine Machine mit 10.000 Euro
2016 für einen Transporter mit 30.000 Euro
Somit kann er für 2013 seinen Gewinn in Höhe von 40% der geplanten Investitionen kürzen.
Steuerersparnis für 2013 = 6.400 Euro